재무제표의 기본 순환 원리는 기업의 재무 활동과 경영 성과가 어떻게 회계 장부를 통해 기록되고 연결되는지를 이해하는 것입니다. 기본적으로 **재무상태표(BS), 손익계산서(IS), 현금흐름표(CF)**가 유기적으로 연결되며 순환합니다.
1. 재무제표의 기본 구성 요소
기업의 회계 정보는 크게 3가지 핵심 재무제표로 정리됩니다.
재무제표역할
| 재무상태표 (BS, Balance Sheet) | 기업의 특정 시점 자산, 부채, 자본 현황을 나타냄 |
| 손익계산서 (IS, Income Statement) | 일정 기간 동안의 매출과 비용을 통해 순이익(손익)을 계산 |
| 현금흐름표 (CF, Cash Flow Statement) | 기업의 현금 유입과 유출을 나타내어 실제 현금 흐름을 분석 |
2. 재무제표의 순환 원리
기업의 경영 활동 → 손익 계산 → 재무상태 반영 → 현금흐름 확인의 과정이 반복됩니다.
① 기초 재무상태 (자산, 부채, 자본)
- 기업은 일정한 자본을 가지고 시작합니다.
- 투자, 대출, 자본금 등으로 자산을 확보하며, 일부는 **부채(대출, 미지급금)**로 구성될 수 있음.
재무상태표 (BS)
자산=부채+자본
(기본이 되는 회계 원칙)
② 영업 활동 & 수익 창출 (손익계산서)
- 상품 판매, 서비스 제공 등의 영업 활동을 통해 매출 발생
- 매출에서 원가, 운영 비용, 이자 비용, 세금 등을 제외하면 순이익(손실) 계산
손익계산서 (IS)
순이익=매출−비용
③ 순이익의 반영 (자본 변화)
- 순이익이 발생하면 재무상태표의 "자본" 증가
- 순손실이 발생하면 자본 감소
재무상태표(BS)와 손익계산서(IS)의 연결
기말 자본=기초 자본+순이익−배당금
즉, 손익계산서에서 계산된 순이익은 재무상태표의 자본 항목(이익잉여금)에 반영됨.
④ 현금 흐름과 유동성 (현금흐름표)
- 기업이 이익을 내더라도 실제 현금이 부족할 수 있음 → 현금흐름표에서 현금 유동성 분석 필요
- 영업, 투자, 재무 활동을 통해 현금의 흐름을 관리함
현금흐름표 (CF)의 3가지 주요 활동 (실제 통장에 찍히는 금액이라고 보시면 편합니다.)
- 영업활동현금흐름 (Operating CF) → 본업에서 들어오고 나가는 돈
- 투자활동현금흐름 (Investing CF) → 설비 투자, 부동산 구매, 금융 투자 등
- 재무활동현금흐름 (Financing CF) → 대출, 주식 발행, 배당 지급 등
기말 현금=기초 현금+영업 CF+투자 CF+재무 CF
3. 재무제표 순환 과정
하나의 회계 기간(예: 1년) 동안의 순환 과정
1 재무상태표(BS)
→ 기업의 초기 자산, 부채, 자본 확인
2 손익계산서(IS)
→ 영업활동으로 매출과 비용이 발생해 순이익(손실) 계산
3 순이익 반영 (재무상태표 업데이트)
→ 순이익이 발생하면 자본 증가, 손실이면 감소
4 현금흐름표(CF) 분석
→ 기업이 실제 현금을 어떻게 벌고 쓰는지 확인
5 새로운 재무상태표로 업데이트
→ 최종 재무상태를 반영하여 다음 회계 기간으로 순환
4. 실전 예제
예: A기업의 회계 순환 과정
1 기초 자산: 현금 1억 원 + 공장(설비) 2억 원, 부채 없음
2 제품을 판매해 매출 5억 원 발생 (손익계산서)
3 원가, 운영비 등으로 3억 원 지출 → 순이익 2억 원
4 순이익 2억 원이 자본에 반영됨 (재무상태표)
5 현금흐름표에서 매출로 현금 4억 원 유입, 설비 투자 1억 원 지출
6 기말 재무상태표 업데이트 후 다음 기간으로 순환
5. 핵심 정리
재무상태표(BS): 기업의 현재 재정 상태
손익계산서(IS): 기업이 돈을 벌고 있는가? (수익성과 비용 확인)
현금흐름표(CF): 실제 현금이 어떻게 움직이고 있는가? (유동성 분석)
이 세 가지는 연결되어 순환하며 기업의 재무 건전성을 보여줌